一般纳税人、小规模纳税人增值税申报表填报问题解答

发布: 周 小洁 发表时间:2014-03-21 标签: 财务政策法规

一般纳税

  (一)一般企业

  1、企业提供离岸服务外包服务取得收入100万,营改增之后还继续享受免税政策,请问需要填写在主表哪一栏?是否需要换算?

  答:附表一:将“离岸外包服务收入额”填写在第19栏“免税应税服务”项下。

  主表:将“离岸外包服务收入额”填写在第8栏“免税销售额”项下。其中收入额100万元不需要进行换算。

  2、一般纳税人销售使用过的固定资产,政策规定应按4%减半征收增值税,如何填报报表?

  答:附表一:销售额填写第10栏第3列“开具其他发票-销售额”项下,按4%征收的税额填写第10栏第4列“开具其他发票-销项(应纳)税额”项下。

  主表:一般纳税人销售使用过的固定资产,销售额填写在《增值税纳税申报表(主表)》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中,按4%征收的税额填写在第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”中,按4%减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。

  3、企业8月份销售设备100万,销项税额17万,同时提供陆路运输取得收入10万,销项税额1.1万,对外都开具了税控专用发票,如何填报报表?

  答:附表一:将销售额分别填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销售额”项下,将税额填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销项(应纳)税额”项下。

  主表:第1栏“按适用税率计税销售额”,填写全部销售额,包括销售货物和提供应税服务的销售额。

  第2栏“应税货物销售额”,填写销售货物的销售额。

  第11栏“销项税额”,填写当期销项税额。

  4、一般纳税人购买税控设备后支付的服务费407元,当期的应纳税额为300元,如何填报报表?

  答:附表四:将服务费300元填写在第1行中(余下的107元结转下期抵减)。

  主表:一般纳税人将抵减金额300元填入第23栏“应纳税额减征额”。

  注意:当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应

  纳税额”之和时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期第19栏与第21栏之和填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

  5、一般纳税人企业取得增值税专用发票5张,税额5850元;铁路运输发票1张,税额4000元,其中运费和铁建基金3500元;企业购买货车取得税控机动车销售统一发票1张,税额35100元,如何填报报表?

  答:增值税运输发票抵扣清单录入:在征期内将铁路运输发票数据填入。注意,取得铁路运输发票可以汇总录入,只需要录入开票日期((多张发票以取得最后一张铁路运输发票的日期录入)、开票金额(铁路运输发票的全部金额)、抵扣金额(运费和铁建基金的合计金额)以及进项税额(抵扣金额和7%扣除率的乘积)四个项目即可。

  附表二:需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的数据填入第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中;将铁路运输发票的数据填入第8栏“运输费用结算单据”中。

  主表:将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。

  6、购进免税农产品取得《税务机关代开统一发票》,票面金额9千元,如何填报报表?

  答:附表二:将数据填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”中,其中税额栏填写发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税与13%扣除率的乘积。

  主表:将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。

  注意:执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的,填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额,不填写“份数”、“金额”。

  7、接受境外单位提供的应税服务,取得其境内的代理人代扣代缴增值税的税收通用缴款书1张,税额15000元,如何填报?

  答:附表二:将数据填入第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”中。

  主表:将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。

  8、我是一般纳税人企业,8月份当期没有购进固定资产,请问9月份申报时还需要填写《增值税纳税申报表附报资料》(四)-(税额抵减情况表)吗?

  答:此表为必报项目,即使没有业务也需要零申报。

  9、某企业(属于挂账纳税人)2013年7月底的留抵税额是100万,2013年8月份的货物销项税额为17万,应税服务销项税额6万,进项税额5.1万,请计算当期实际应纳税额和期末留抵税额?

  答:首先分别用字母表示主表中的部分栏次,B为上期留抵税额“本年累计”,C为实际抵扣税额“本年累计”,D为期末留抵税额“本年累计”,E为销项税额“本月数”,F为实际抵扣税额“本月数”。因为企业7月留抵税额为100万,8月销项税额为17+6=23万,所以B为100,E为23

  此时再引入A,A实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份额(此项为系统自动计算)

  一般货物及劳务销项税额比例=(《附列资料(一)》第10列第1、3行之和-第10列第6行)÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100%=17÷23×100%=73.91%

  A=(11栏“本月数”-18栏“本月数”)×一般货物及劳务销项比例=(23-5.1)×一般货物及劳务销项比例=13.23万

  A再与B进行比较,取其小者填入C,所以C为13.23万(填写本期累计的“实际抵扣税额”)

  D=B-C=100-13.23=86.77万(填写本期累计的“期末留抵税额”)

  因此,企业当期实际应纳税额为4.67万,期末留抵税额为86.77万。

  (二)外贸出口企业

  1、外贸企业出口货物的销售额如何填报报表?

  答:附表一:外贸企业出口货物的销售额第18栏“货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”中。

  主表:第9栏“免税货物销售额”中。

  2、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做“进项税额转出”,如何填报报表?

  答:由于外贸企业是内外销分开核算的,用于出口的进项税额不在内销抵扣,所以此部分不在增值税申报表“进项税额转出”中体现。

  3、外贸企业用于出口的进项取得的增值税专用发票,如何填报报表?

  答:外贸企业用于出口的进项税额填写附表二:

  第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”;

  第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”;

  第28栏“其中:按照税法规定不允许抵扣”;

  第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中,不得参与当期抵扣。

  (三)生产型出口企业

  1、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额如何填报报表?

  答:附表一:生产型出口企业出口货物的销售额填写第16栏“货物及加工修理修配劳务”,根据开票情况填入第3列或第5列中。

  主表:将销售额填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”;应退税额填入第15栏“免、抵、退应退税额”中,但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

  2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差如何填报报表?

  答:附表二:生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。

  主表:第14栏“进项税额转出”中。

  3、生产型出口企业从事来料加工业务,如何填报报表?

  答:附表一:生产型出口企业从事来料加工,就取得的加工费收入填写在第18栏“货物及加工修理修配劳务”,根据开票情况填入第1列或第3列或第5列中。

  主表:第10栏“免税劳务销售额”中。

  (四)纳税检查调整

  1、税务机关查补纳税人应计未计的收入,纳税人补税后,当期又开具了发票,此种情况,当期如何填报报表?

  答:附表一:企业在查补税款当期开具销售发票,当期查补的销售额/税额需要一并计入“开具税控增值税专用发票”或“开具其他发票”中,再将查补的销售额/税额在“未开具发票”中填写负数,“纳税检查调整”中填写正数。

  主表:当期查补的销售额/税额需要在第4栏“纳税检查调整的销售额”、第11栏“销项税额”、第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第37栏“本期入库查补税额”中体现。

  2、税务机关查补调减的进项税额,如何填报报表?

  答:附表二:税务机关查补调减的进项税额填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中。

  主表:第14栏“进项税额转出”中。

  小规模纳税人

  1、当月只有一笔销售额,已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款,如何填报报表?

  答:第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”:填写当期代开增值税专用发票上的销售额;

  第10栏“本期应纳税额”:填写当期代开增值税专用发票的税额;

  第13栏“本期预缴税额”:填写因代开专用发票已经入库的税额。

  2、小规模纳税人销售使用过的固定资产,报表如何填写?

  答:第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”:填写销售使用过的固定资产不含税销售额(价税合计除1.03);

  第10栏“本期应纳税额”:填写按照3%征收率计算的税额;

  第11栏“本期应纳税额减征额”:填写按照税法规定减征的税额。

  3、我是农业生产者,销售的是自产农产品,取得的销售额如何填报报表?

  答:第6栏“免税销售额—应税货物及劳务”:填写企业取得的免税销售额。

  4、小规模纳税人出口免税货物销售额如何填报报表?

  答:第8栏“出口免税货销售额—应税货物及劳务”:填写小规模纳税人出口免税货物销售额。

  5、小规模纳税人当月销售货物销售额20000元,开具通用手工版发票;提供交通运输服务50000元,到主管局代开了货运专票;当月销售使用过的货车35000元(含税价格),已到二手车交易市场办理完手续并且已经预缴了增值税,请问报表如何填写?

  答:第1栏“应征增值税不含税销售额”-“应税货物及劳务”中:填写销售货物的销售额20000;“应征增值税不含税销售额”-“应税服务”中:填写提供交通运输业服务销售额50000

  第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”-“应税劳务”中:填写代开货运专票销售额50000。

  第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”–“应税货物及劳务”中:填写销售使用过的货车的不含税销售额33980.58(销售额=含税销售额/(1+3%))

  第10栏“本期应纳税额”-“应税货物及劳务”中:填写当期货物及劳务应纳税额1619.42;“本期应纳税额”-“应税劳务”中:填写当期应税服务应纳税额1500。

  第11栏“本期应纳税额减征额”—“应税货物及劳务”中:填写按照政策减征的税额339.81。

  第13栏“本期预缴税额”—“应税货物及劳务”中:填写销售使用过的货车已经预缴的税款679.61;“本期预缴税额”—“应税服务”中:填写到主管局代开货运专票已经预缴的税款1500。

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