与侵占资产相关的舞弊风险因素

发布: 周 小洁 发表时间:2013-12-17 标签: 洛阳审计验资

(1)动机或压力

——个人的生活方式或财务状况问题
管理层个人或员工可能因为个人追求奢侈生活条件而侵吞资产。
——对公司存在敌对情绪
已被裁员或预期被裁员的员工;晋升或经济报酬严重偏离个人预期的员工。
(2)机会
——某些资产容易出现被侵占的特性或特定情形
存在大额现金被经手或处理的情形;单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产项目(如钻石、无记名债券、计算机芯片)
——内部控制存在缺陷
不相容职务的分离不充分,或独立审核不力;对高层管理人员财务支出(如差旅费、业务招待费)的审查薄弱;对负责保管实物资产的员工的监督不力(如资产存放位置偏远);对资产保管岗位的员工选聘不严格;对资产的会计记录不健全;交易(如采购)的授权审批制度不健全;对现金、有价证券、存货或固定资产等的实物安全措施不充分;未对账实不符的资产项目(如盘盈资产)做出及时、完整的会计调整;未对交易(如销货退回)做出及时、适当的会计记录;缺少强制休假制度(特别是对处于重要资产管理或控制岗位的员工);管理层或处于控制监督岗位的人员缺乏对信息技术的了解(从而可能使信息技术人员有机会侵占资产);对接触自动记录(包括计算机系统日志)的控制不充分
(3)合理化解释
——管理层或员工不重视相关控制
忽视对潜在侵占资产行为进行监控或预防的必要性;漠视已有的相关控制措施(如不执行控制或不及时纠正控制缺陷)
——对企业存在不满甚至敌对情绪 
员工认为自己没有得到应得的待遇或报酬
——个人追求不正常的生活方式或物质需求
为了满足个人对奢侈生活的追求
——对舞弊风险因素的考虑
列举的舞弊风险因素并非存在或适用于每一项具体的审计业务中;并没有穷尽所有的舞弊风险因素;通常会更难以观察到对舞弊行为予以合理化的舞弊风险因素;有的舞弊风险因素虽然存在或适用于被审计单位,却并不一定表明发生了舞弊或导致财务报表发生重大错报;不同的舞弊风险因素的重要性因企业的规模、复杂程度、所有权特征、所处行业等诸多因素的不同而存在很大差异。

发表评论

电子邮件地址不会被公开。 必填项已用*标注

您可以使用这些HTML标签和属性: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>