应收账款

发布: 周 小洁 发表时间:2014-03-26 标签: 洛阳财务代理记账

  本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本科目应按照对方单位(或个人)进行明细核算。
  (1)小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款,应当按照应收金额,借记本科目,按照税法规定应交纳的增值税销项税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按照其差额,贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。
  (2)收回应收账款,借记“银行存款”或“库存现金”科目,贷记本科目。
  (3)小企业应收及预付款项符合下列条件之一的,减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项,作为坏账损失:
  ①债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的。
  ②债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的。
  ③债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的。
  ④与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的。
  ⑤因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
  ⑥国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
  应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出,同时冲减应收及预付款项。
  借:银行存款(可收回金额)
    营业外支出(倒挤差额)
    贷:应收账款(账面余额)
  【提示】小企业会计准则下,不计提坏账准备。因此应收及预付款项的坏账损失采用的是直接转销法,而非备抵法。
  (4)本科目期末借方余额,反映小企业尚未收回的应收账款。

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