特殊事项

发布: 周 小洁 发表时间:2013-11-13 标签: 财务政策法规

特殊事项

一、试点前发生的业务

1、租赁合同:

8.1日前签订,有效期至8.1日以后:

到期日前:营业税

8.1日后签订:增值税

例:2013.1.1签订, 2014.12.31日到期,如何纳税?

2、实施日前已缴纳营业税,实施之日(含)后发生退款而退税:

向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税

3、  需重新开具发票业务。

    试点实施之前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后,如发生服务中止、折让、开票有误等,且不符合发票作废条件的应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票,不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的,应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票,不得开具专用发票或货运专票。(总局公告2013第39号)

4、实施之日前提供的应税服务,因税收检查等原因需要补缴税款。

    按照现行营业税政策规定补缴营业税

二、一般纳税人销售自已使用过的固定资产

18.1号后购进或自制的:适用税率征收

28.1号前购进或自制的:4%减半征收

三、原增值税纳税人有关政策

1、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

2、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务,用于《应税服务范围注释》所列项目的,进项税额准予从销项税额中抵扣。

3、增值税期末留抵税额

    原增值税一般纳税人兼有应税服务的,截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。

四、发票的变更

(一)新增票种:

1、货物运输业增值税专用发票(三联、六联)

2、河南省运输客票

    平推机打

    定额:0.5-10、11-30、31-50、51-100

3、河南省出租汽车

    机打发票:卷式

 定额发票:1-100元七种

(二)应税服务发票的使用

1、增值税专用发票、增值税普通发票(一般纳税人)

2、河南省国家税务局通用机打发票 

平推机打、卷式机打             

3、河南省国家税务局通用手工发票

     百元版三联、千元版三联

4、河南省国家税务局通用定额发票

     1-100元7种

(三)地税发票使用期

1、使用期截止至2013年7月31日。结余的地税发票,应于2013年8月31日前到地税机关办理发票缴销手续。

2、地税机关监制的冠名发票,实行过渡期管理,过渡期为2013年8月1日至2013年10月31日。过渡期间,开地税票,向国税申报增值税。过渡期后,未用完的发票在2013年11月30日前缴销。

五、运输发票的抵扣

    自本地区营改增试点实施之日起,增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

1、2013.8.1日前开具的非试点地区的货运发票

     可抵进项税=票面金额*7%

2、2013.8.1日以前开具的试点地区的货运增值税专用发票、以后开具的货运增值税专用发票

     可抵进项税=票面显示的税额

3、8.1日后开具的运输结算单据(铁运除外)

    不得抵扣

4、开具货运专票后,如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形,且不符合发票作废条件,需要开具红字货运专票的,要取得《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》后才能开具红字发专用发票。

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