考虑该项错报是否表明存在舞弊

发布: 周 小洁 发表时间:2014-03-26 标签: 洛阳审计验资

如果存在:不能孤立看待;舞弊导致的错误重大或无法确定则考虑该事项对审计的影响 ,包括按照重要性准则评价和处理错报,按照审计报告准则出具审计报告。舞弊导致的错误即使不重大,仍需考虑涉及人员的职位,如果涉及较高级别管理层,需重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响;重新考虑此前获取的审计证据的可靠性,包括管理层声明的完整性和可信性,以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性,并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性。

安然(应对措施示例)——成立特殊目的的公司,记录资产转让收益,构造交易已达到会计目的而不是经济目的。 考虑舞弊风险因素例如,满足投资者期望的压力;询问治理层及其他人员;考虑交易形式是否异常或过于复杂;检查日记账分录和其他调整分录的恰当性;考虑舞弊风险因素,例如,薪酬视达到目标而定:股价、经营成果等等;了解重大交易的交易基础;考察重大及异常关联方交易的可能性;评估管理层无视治理层控制;考虑会计政策;评价和治理层批准。

世通(应对措施示例)——对大部分的线上成本费用放弃谨慎原则; 评价会计估计偏差;考虑舞弊风险因素,例如,满足投资者期望的压力,询问内部审计人员和其他人员;检查日记账分录和其他调整分录的恰当性;考虑舞弊风险因素,例如,薪酬视达到目标而定:股价、经营成果等等;考虑管理层是否操纵准备金以平滑收益;考虑会计政策;评价管理层无视治理层控制;考虑行业环境和业绩。

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