营业税改增值税后的计税方法

发布: 周 小洁 发表时间:2013-10-25 标签: 财务政策法规

营业税改增值税后的计税方法

一般计税方法

 当期销项税额-当期进项税额

(一)销项税额的确定

1、销项税额=销售额*税率

             =(全部价款+价外费用)*税率

2、价外费用,是指价外收取的各种性质的价外收费,但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

    价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。《增值税暂行条例实施细则》

抵扣凭证

1、增值税专用发票

  含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票

    发票显示的增值税额

2、海关进口增值税专用缴款书

    缴款书上显示的增值税额

3、农产品收购发票或者销售发票

     进项税额=票面金额*13%

4、铁路运输费用结算单据

     进项税额=票面金额*7%

结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金,不包括装卸费、保险费等其他杂费

5、中华人民共和国税收通用缴款书

应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票

不得抵扣的进项税额

1、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁,仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

个人消费,包括纳税人的交际应酬消费。

2、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

   非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

3、接受的旅客运输服务。

(四)有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

(一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

(二)应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。

二、简易征收

  应纳税额=销售额×征收率

适用:

小规模纳税人采用简易计税方法计税,

一般纳税人提供的特定应税服务可以选择适用简易计税方法。

1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务。

2.试点纳税人中的一般纳税人,以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

一经选择,36个月内不得更改。

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