营业税改增值税对企业的影响及应对

发布: 周 小洁 发表时间:2013-12-12 标签: 财务政策法规

一、对企业税负的影响

(一)原增值税一般纳税人:税负普遍下降

(二)试点企业

1、小规模纳税人:下降

2、一般纳税人:有升有降

(三)影响税负的因素:

1、适用的税率水平

2、毛利率

3、营业成本中可抵扣项目占比

例:交通运输企业

(1)增值税率为11%;

(2)汽油与维修费用部分无法取得增值税专用发票;

(3)存量资产无法获得抵扣;

(4)差额扣除仅联运费用一项;

(5)占公路运输成本比重较高的路桥费无法获得抵扣等。

如何降低企业的税负?

1、分别核算不同税率和征收率的收入,避免低税率、免税的收入交纳了较高的税收;

2、注意合同的签定

3、加强抵扣凭证的管理

(1)尽可能与一般纳税人交易并取得增值税专用发票;

(2)与小规模纳税人交易也应尽量取得代开的增值税专用发票;

(3)在限期内认证并抵扣进项发票;180天

二、会计核算的变化(财会[2013]13号)

一般纳税人的收入和成本核算应采取价税分离方法。

如何适应?

完善财务核算制度

根据企业自身情况设置相关职位,加强税务岗位的力量;

建立符合国家制度要求的会计账簿;

营改增带来会计核算的扩围;

三、加强其他税种的自核

四、对企业定价的影响

    营业税:价内税  增值税:价外税

根据企业的税负,重新核定企业价格。

五、按规定取得、开具专用发票 国税发〔2006〕156号

1、发票的作废、红字发票、折扣的开具

2、虚开、取得虚开增值税发票入刑

六、重视税收筹划的作用

    一般纳税人 V 小规模纳税人

    简易征收 V 一般计税方法

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