营业税改增值税的认定原则

发布: 周 小洁 发表时间:2013-10-23 标签: 财务政策法规

营业税改增值税的认定原则

    收入额+会计核算

    收入额:500万元 

会计核算健全总局公告2013年第28号、33号

(1)8.1日前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人

    应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。
应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)

    按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。

(2)原增值税一般纳税人并兼有应税服务的企业

    不需要重新申请认定,由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

(3)8.1日前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人

    可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。

(4)兼营应税货物、加工修理修配劳务和应税服务的企业

4、不认定为一般纳税人的情形:

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;(自然人不能成为一般纳税人)

不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

5、一般纳税人能否转小规模

     一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

引伸:一般纳税人注销时,留抵的进项税怎么办?(财税[2005]165 )

扣缴义务人境外的单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的

①    以其代理人为增值税扣缴义务人;

②    在境内没有代理人的,以接受方为增值税扣缴义务人。

应缴税额=支付的金额/(1+税率)*税率

引伸:

    代扣代缴企业所得税的计税基础:不含增值税的收入金额作为应纳税所得额。

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