“营改增”的一般纳税人认定:

发布: 周 小洁 发表时间:2013-12-17 标签: 洛阳税务代理

认定条件:(同现行一般纳税人认定规定)

(1)有固定的生产经营场所;

(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

纳税辅导期管理:

(1)营业税改征增值税的试点一般纳税人不实行纳税辅导期管理。

(2)试点一般纳税人发生增值税偷税、漏税、虚开增值税扣税凭证等行为的,可以实行纳税辅导期管理,期限不少于6个月。

特别规定:

(1)应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

(2)小规模纳税人能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,成为一般纳税人。

(3)除国家税务总局另有规定外,一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

(4)有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的;

试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准,未申请一般纳税人资格认定的。

例:某现代服务业企业,全年销售收入为550万元,销售额=550/(1+6%)=519万元>500万元

 

销售额超过500万元的现代服务业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。

如未申请,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。

(5)两个或者两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税,具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

航空运输企业的总机构(以下称总机构)(目前是10家),应当汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的增值税应纳税额,抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

小规模纳税人不允许自行使用增值税专用发票,如对方索取,需至税务机关代开发票。

一般纳税人适用税率高于营业税税率,企业税负是否增加具有不确定性,但可以开具增值税专用发票,受到原有增值税一般纳税人的广泛欢迎。

例:某会展服务公司,经主管税务机关认定为试点应税服务范围,截止该地区试点实施之日前,公司连续12个月的营业额510万元。公司是否必须进行增值税一般纳税人认定?

应税服务年应征增值税销售额,是指符合试点规定的不含税销售额。对于连续不超过12个月的经营期内涉及缴纳营业税的,不含税销售额按下列公式确定:

不含税销售额=营业额全额/(1+3%)=495.15<500万

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