“营改增”的会计处理

发布: 周 小洁 发表时间:2013-12-18 标签: 洛阳财务代理记账

        为配合营业税改征增值税试点工作,根据《财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知》(财税【2011】110号)等相关规定,财政部制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》财会【2012】13号,于2012年7月5日颁布。

增值税期末留抵税额的会计处理

        试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人,截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的,应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

        开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记“应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记 “应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记 “应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

        “应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

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