资产负债表、利润表被舞弊分析程序实用表

发布: 周 小洁 发表时间:2013-12-20 标签: 洛阳审计验资

分析方法

分析结论或警告信号

出现的问题或使用的骗术

现金与现金等价物/总资产 现金与现金等价物占总资产比例下降 流动性问题:可能需要借款
应收账款增长与主营业务收入总额增长对比 应收账款增长远远超过销售的增长 收入确认可能过于激进,过早地记录收入或放宽了客户支付条款

 

分析方法

分析结论或警告信号

出现的问题或使用的骗术

  应收账款增长远远低于销售的增长 应收账款可能被重新分类为另一个资产类别
坏账准备与应收账款对比 坏账准备相对于总应收账款下降 储备不足或夸大营业收入
未收取的应收账款增长与主营业务收入增长对比 未收取的应收账款增长快于主营业务收入的增长 销售收入的更大部分可能来自于完成比例会计法下的销售
未收取的应收账款增长与已收取的应收账款增长对比 未收取的应收账款增长快于已收取的应收账款增长 销售收入的更大部分可能来自于完成比例会计法下的销售
库存商品增长与销售增长、销售成本增长、应付账款增长对比 库存商品增长远远快于销售增长、销售成本增长、应付账款增长 库存可能存在已经废弃,需要注销;公司可能对某些销售没有记录销售成本
存货跌价准备与存货额对比 存货跌价准备相对于存货额下降 准备不足以及夸大营业收入
预付费用与总资产对比 预付费用相对于总资产急剧上升 可能不适当地将某些营业费用资本化
其他资产与总资产对比 其他资产相对于总资产上升 可能不适当地将某些营业费用资本化
厂房设备与总资产对比 厂房设备相对于总资产急剧上升 可能不适当地将维修费用资本化
厂房设备与总资产对比 厂房设备相对于总资产急剧下降 没有投资于新的厂房设备
厂房设备与累计折旧对比 厂房设备上升时,累计折旧却下降 没有提取足够的折旧,夸大营业收入
商誉与总资产对比 商誉相对于总资产上升 可能把有形资产重新分类为商誉,以避免将来作为费用
商誉与无形资产摊销对比 商誉上升时,累计的无形资产摊销却下降 没有足额提取无形资产摊销,夸大营业收入
应付账款与收入增长对比 应付账款的增长远远快于销售增长 没有偿还库存和供应的流动债务,未来将需要更大的现金流出
应付费用与总资产对比 应付费用相对于总资产下降 公司可能释放(冲销)准备金,夸大营业收入
营业收入与递延收入对比 营业收入上升时,递延收入下降 新增业务趋缓或者公司释放部分准备金夸大收入
销售成本与销售收入对比 销售成本相对于销售收入迅速增长 价格压力导致毛利率下降

 

分析方法

分析结论或警告信号

出现的问题或使用的骗术

销售成本与销售收入对比 销售成本相对于销售收入下降 公司可能没有从库存中转移所有成本
销售成本与销售收入对比 销售成本相对于销售收入每一季度不断变动 不稳定的毛利率可能意味着会计违规
营运费用与销售对比销售 营运费用相对于销售急剧下降 可能不适当地将某些营运费用资本化
营运费用与销售对比销售 营运费用相对于销售显著上升 公司效率可能下降,每单位产品成本增加
税前收入与一次性所得对比 税前收入的主要部分来自于一次性所得 核心业务一蹶不振
利息费用与长期债务对比 利息费用相对于长期债务实质性上升 预计会有更大的现金流出
利息费用与长期债务对比 利息费用相对于长期债务实质性下降 可能不适当地将某些营运费用资本化
软件成本的摊销与资本化费用对比 软件成本的摊销增长低于资本化成本 可能不适当地将某些营运费用资本化

现金流量表被舞弊分析性复核方法实用表

分析方法

分析结论或警告信号

出现的问题或使用的骗术

营业现金流与净收入对比 营业现金流实质性地落后于净收入 盈利数字质量堪忧或者营运资本费用过高
现金流披露 公司没有披露现金流的详情 公司可能试图隐瞒营业现金流来源的问题
现金流构成分析 现金流入主要来源于资产出售、借贷以及新股发行 公司虚弱的表现,尤其是如果现金全部来源于资产出售、借贷以及新股发行

会计报表附注、管理层的讨论、代理书、审计员的信件分析实用表

分析方法

分析结论或警告信号

出现的问题或使用的骗术

会计准则运用 会计准则的变更 试图隐瞒营运问题
会计估计运用 会计估计的变更 试图隐瞒营运问题
会计分类运用 会计分类的变更 试图隐瞒营运问题

 

分析方法

分析结论或警告信号

出现的问题或使用的骗术

 
  变更会计师事务所或签字注册会计师 有风险客户的标记  
  首席财务官或律师的变更 有风险客户的标记  
  证监会的调查 可能导致重新编制会计报表或宣布会计结果  
或有事项分析 长期承诺与应急 现金准备潜在的漏洞  
或有事项分析 现行或潜在的诉讼 现金准备潜在的漏洞  
会计政策运用 自由的会计政策 财务报告可能夸大利润  
管理人员激励机制分析 误导的管理人员激励机制 可能导致财务骗术以夸大利润、抬高奖金和股票价格  
监控环境分析 薄弱的监控环境 制造滥用财务骗术的机会  
注册会计师报告分析 注册会计师的忧虑 有风险客户的标记  
管理层报告分析 管理层急于推销自己 比低调的管理层更可能行骗  
附注分析 完成比例会计法的使用 销售收入可能被夸大  
附注分析 寄出账单,但不急于收款 销售收入可能被夸大  
  过于依赖少部分客户 如果这些客户离开,将对业务造成冲击  
  主要客户的财务问题 主要客户破产可能会对业务造成冲击  
为客户融资筹款 销售收入可能被夸大,业务可能比你意识到的虚弱  
客户有权退货 可能过早记录销售收入  
以物易物 销售收入可能被夸大  
以股票权证向客户进行支付 销售收入可能被夸大  
将利息或软件资本化 营运收入可能被夸大  
没有记录的负债 未来的现金义务增大,营业收入可能被夸大
违反债务契约 银行可能收回贷款,造成现金流枯竭
没有独立董事 管理层滥用财务骗术的机会增多
预先支付末来的营运费用 导致未来的营运收入被夸大
账簿重新洗礼 未来利润被夸大

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