通常关注以下风险:

发布: 周 小洁 发表时间:2013-12-24 标签: 洛阳审计验资

——收入确认的舞弊风险:需要考虑引起此类风险的收入的类型、交易或认定。
——管理层无视控制的风险:管理层有进行舞弊、直接或间接地操纵会计记录以及对财务信息做出虚假报告的独特能力;对财务信息做出虚假报告通常涉及管理层的无视控制,否则,这些控制是有效的。
4.应对舞弊导致的重大错报风险
(1)总体应对措施
——考虑人员的适当分派和督导
——考虑被审计单位采用的会计政策
——避免进一步审计程序被预见或事先了解
    对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序;调整审计程序的实施时间,使之有别于预期的时间安排;运用不同的抽样方法,以便考察结果的稳定性;对处于不同地理位置的多个组成部分实施审计程序;以不预先通知的方式实施审计程序。
(2)针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序
——改变拟实施审计程序的性质
——改变实质性程序的时间
——改变审计程序的范围

(3)与对财务信息做出虚假报告相关的认定层次重大错报风险的常用审计程序示例
——收入确认
    针对收入项目,从更细致的数据层面上实施实质性分析程序(利用计算机辅助审计技术可能有助于更好地实现此类方法的目的,发现异常或未预期到的收入交易或关系)。例如,按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入。
    通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款,以及是否存在附加协议。
    与收入确认相关的会计处理是否恰当,往往会受到相关合同、协议的重大影响,而往往是那些可能对收入确认产生重大影响的合同条 款细节(例如运货与付款条件、售后义务、顾客退货权)没有得到真实、完整的记录 。
    向被审计单位财务人员以外的其他内部人员询问所审计期间(特别是接近期末)的销售和发货情况,以及他们所了解的异常交易条款或交易状况。
    例如向被审计单位的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销量变化及异常交易条款。
    于期末或接近期末在被审计单位的一处或多处销售及发货现场,实地观察销售及发货情况,检查准备发出的货物状况,同时实施适当的销售及存货截止测试;在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回货物,观察被审计单位的处理与相关记录。
    实施此类程序的目的在于验证收入的真实性和确认截止时点的准确性。
    对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易,实施控制测试
    此类控制测试非常必要,可用以确定被审计单位的电子交易系统能够保证交易的真实性和记录的准确性(包括截止时点恰当与否)。

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