视同销售行为在会计和税务处理上的差异

       视同销售行为在会计处理、增值税、企业所得税三个方面的差异主要表现在:

  第一、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售:会计不需要确认收入,增值税需要确认视同销售收入,企业所得税不需要确认视同销售收入。

  第二、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目,会计不需要确认收入,增值税需要确认视同销售收入,企业所得税不需要确认视同销售收入。

  第三、将外购的货物用于非增值税应税项目,会计不需要确认收入,增值税、企业所得税均不需要确认视同销售收入。

  第四、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费,会计需要确认收入,增值税、企业所得税均需要确认视同销售收入。

  第五、将外购的货物用于集体福利或个人消费,会计不需要确认收入,增值税不需要确认视同销售收入,企业所得税需要确认视同销售收入。

  第六、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户:会计需要确认收入,增值税、企业所得税均需要确认视同销售收入。

  第七、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者:会计需要确认收入,增值税、企业所得税均需要确认视同销售收入。

  第八、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人:会计不需要确认收入,增值税、企业所得税均需要确认视同销售收入。

税务代理服务:

纳税申报代理服务
1、 编制月度(季度)纳税申报表,如:增值税、营业税、企业所得税、个人所得税及税务规定的其他纳税报表;
2、 将计算出的纳税额告知客户,由客户准备好税款后我们再为您发送申报表给主管税务局,申报成功后收取申报回执及扣款回执;
3、 整理装订税务报表;
4、 其他涉税事项
5、 配合主管税务局布置工作,如:会计人员陪同企业相关人员协同税务查账、最新财税政策传递。

企业发生的资产损失,哪些需要到税务机关审批才能扣除?

        根据《企业资产损失税前扣除管理暂行办法》(国税发〔2009〕88号)第五条规定:企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

        下列资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产损失:

       (1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

        上述以外的资产损失,属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失,凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失,可向税务机关提出审批申请。

企业变更经营范围需要提供哪些文件

企业变更经营范围所需要的文件:

1.营业执照正、副本;

2.由企业正、副董事长签署的《变更登记申请书》;

3.合同、章程的补充修改协议及原审批机关的批准文件及换发的新批准证书;营业执照

4.经营范围变更中涉及国家法律、法规需进行专项审批的批准文件;

初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析

       根据财税[2012]15号文规定,自2011年12月1日起,增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,以及缴纳的技术维护费(以下简称二项费用),可在增值税应纳税额中全额抵减(抵扣额为价税合计额),相关进项税已经认证抵扣的,应当转出。

  此文的发布执行,对广大纳税人来说是一个利好的消息,但企业在进行账务处理、企业所得税处理时会有困惑,本文说明具体处理方法。

  一、账务处理

  根据财税[2012]15 号的相关规定,企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减,而不是完全作为进项税抵减。企业在进行增值税申报时,二项费用也是在“本期应纳税额减征额” 一栏中填列。由此可见,二项费用抵减增值税是一项减免税政策。对于减免税额,根据财会[2012]13号文的规定,一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏,用于核算按规定抵减的增值税应纳税额。具体的账务处理如下:

  1、一般纳税人

     1)购入专用设备时,

  借:固定资产(价税合计额)

    贷:银行存款/库存现金/应付账款

  2)抵减增值税应纳税额时,

  借:应交税费—应交增值税(减免税款)

    贷:递延收益

  3)计提折旧时,

  借:管理费用

    贷:累计折旧

  同时,

  借:递延收益

    贷:管理费用

  4)支付技术维护费时,

  借:管理费用

    贷:银行存款/现金

  抵减增值税税额,

  借:应交税费——应交增值税(减免税款)

    贷:管理费用

  2、小规模纳税人

  1)购入专用设备时,

  借:固定资产(价税合计额)

    贷:银行存款/库存现金/应付账款

  2)抵减增值税应纳税额时,

  借:应交税费——应交增值税

    贷:递延收益

  3)计提折旧时,

  借:管理费用

    贷:累计折旧

  同时,

  借:递延收益

    贷:管理费用

  4)支付技术维护费时,

  借:管理费用

    贷:银行存款/现金

  抵减增值税税额,

  借:应交税费——应交增值税

    贷:管理费用

  二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异,政府补助是通过“营业外收入”核算,收支两条线,而二项费用是直接冲减费用。

  二、企业所得税处理

  1、二项费用属于财政性资金

  根据财税[2008]151号文第一条第三款规定,财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。

  2、二项费用是否作为不征税收入的考虑

  根据财税[2008]151 号文第一条第二款规定,企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入。不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

  二项费用抵减的增值税税额直接冲减费用,如果在同一纳税年度抵减完毕,是否作为不征税收入没有区别;如果跨年度,是否作为不征税收入对应纳税所得额会有影响,但由于二项费用本身金额比较小,影响也很小,如果是小型微利企业,可能影响判断标准和适用税率。

购销合同涉税风险防范的签定技巧

         由于购销合同中涉及到增值税、消费税、企业所得税等税种的纳税义务发生的时间,因此,在合同中货物销售方式、货款结算方式不同,销售收入的实现时间不同,纳税义务发生的时间也不同。为了消除购销合同中的涉税风险,必须在合同中做到以下几点税务安排:

  1、企业在产品销售过程中,在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下,可选择赊销或分期收款结算方式,并在合同中一定要约定货款的收款日期。

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十八条第(三)项规定:“采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;”基于此规定,企业在签定经济销售合同时,可选择赊销或分期收款结算方式,并在合同中一定要约定货款的收款日期。

  2、如果企业的产品销售对象是商业企业,且有一定的赊欠期限的情况下,在销售合同中可约定采用委托代销结算方式处理销售业务,根据实际收到的货款分期计算销项税额,从而延缓纳税。

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十八条第(五)项规定:“委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;”基于次规定,委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方,受托方根据合同要求,将商品出售后,开具销货清单,交给委托方,这时委托方才确认销售收入的实现。

  3、采购方在签定采购合同时,对销售方支付的违约金必须在合同中注明与商品销售量、销售额无关,这样可以节省增值税。

  根据国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)文件规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税,应冲减进项税金的计算公式调整为:当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。文件最后还规定,其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理,比照本通知的规定执行。因此,采购方自供货方取得的与购销货物相关的违约金收入,若其金额计算依据与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的,应按照上述文件的要求,属于平销返利行为,冲减当期增值税进项税金;若其金额计算依据与商品销售量、销售额无关的,就采购方取得的违约金,不缴纳增值税。

租赁合同涉税风险防范的签订技巧

        当前,有不少出租人在出租各种设备和厂房时,往往不承担与租赁有关的税费,为了更好的账务处理,承租人一般会到税务部门去代开发票,但到税务局代开租赁发票存在一定的涉税风险,即企业代替出租人扣缴的租赁业营业税及其他税费不可以在税前扣除,使企业一边承担了代扣税费的成本支付,一边又不可以在税前扣除代替出租人扣缴的各种税费,使企业多缴纳了企业所得税。为了控制以上所述税收风险,出租人与承租人在签定租赁合同时,在合同中必须签定税前租金,而不能签税后租金,然后约定承租人代替出租人缴纳租赁有关的各种税费。

公司设立登记申请书

公司设立登记申请书

 

名    称

 

名称预先核准通知书文号

  联系电话  

住    所

  邮政编码  

法定代表人

姓  名

 

职  务

 

注册资本

(万元)

公司类型

 

实收资本

(万元)

设立方式

 

经营

许可经营项目: 

 

 

 

一般经营项目:

 

 

 

营业期限

长期 /         

申请副本数量

         个
 本公司依照《公司法》、《公司登记管理条例》设立,提交材料真实有效。谨此对真实性承担责任。

 

 

                             法定代表人签字:               

 

 

 

 

                                      年     月     日

           

注: 1、手工填写表格和签字请使用黑色或蓝黑色钢笔、毛笔或签字笔,请勿使用圆珠笔。

2、公司类型应当填写“有限责任公司”或“股份有限公司”。其中,国有独资公司应当填写“有限责任公司(国有独资)”;一人有限责任公司应当注明“有限责任公司(自然人独资)”或“有限责任公司(法人独资)”。

3、股份有限公司应在“设立方式”栏选择填写“发起设立”或者“募集设立”。

4、营业期限:请选择“长期”或者“XX年”。

 

公司股东(发起人)出资信息

备注

                  注:1、根据公司章程的规定及实际出资情况填写,本页填写不下的可以附纸填写。2、“备注”栏填写下述字母:A.企业法人;B.社会团体法人;C.事业法人;D.国务院、地方人民政府;E.自然人;F.外商投资企业;G:其它。

3、出资方式填写:货币、实物、知识产权、土地使用权、其它。

 

实    缴

出资

时间

                 

出资

方式

                 

出资额

(万元)

                 

持股比例(%)

                 

认    缴

出资

时间

                 

出资

方式

                 

出资额

(万元)

                 

证件名称

及号码

                 

股东(发起人)

名称或姓名

                 

(2)

 

董事、监事、经理信息

姓名                职务                身份证件号码:                           

 

 

 

 

(身份证件复印件粘贴处)

 

 

 

 

 

姓名                职务                身份证件号码:                          

 

 

 

 

(身份证件复印件粘贴处)

 

 

 

 

 

姓名                职务                 身份证件号码:                         

 

 

 

 

(身份证件复印件粘贴处)

 

 

 

 

 

 

 

 

法定代表人信息

 

姓    名

 

联系电话

 

职    务

 

任免机构

 

身份证件类型

 

身份证件号码

 

(身份证件复印件粘贴处)

  法定代表人签字:                                               年   月    日 
以上法定代表人信息真实有效,身份证件与原件一致,符合《公司法》、《企业法人法定代表人登记管理规定》关于法定代表人任职资格的有关规定,谨此对真实性承担责任。 

 

 

(盖章或者签字)

年   月   日

 

 

注:依照《公司法》、公司章程的规定程序,出资人、股东会确定法定代表人的,由二分之一以上出资人、股东签署;董事会确定法定代表人的,由二分之一以上董事签署。

 

办理分公司所需资料

 

1总公司营业执照正本\副本复印件 (加盖总公司公章);

2总公司代码证正本\副本复印件 (加盖总公司公章);

3总公司税务登记证正本\副本复印件 (加盖总公司公章);

4总公司开户许可证复印件份(加盖总公司公章);

5总公司章程复印件份(加盖总公司公章);

6总公司原始验资报告复印件 (加盖总公司公章);

7总公司法人身份证复印件 (加盖总公司公章);

8分公司负责人身份证原件;

9分公司注册地址房产证复印件

10租房合同原件(以总公司名义签,加盖总公司公章)

11总公司批准设立分公司的证明;

12总公司的任职书;

13总公司股东会决议;