税务代理的范围

税务代理的范围是指按照国家有关法律的规定,允许税务代理人从事的业务内容。尽管世界各国所规定的业务不尽相同,但其基本原则是大致一样的,即税务代理的业务范围主要是纳税人、扣缴义务人所委托的各项涉税事宜。

《税务代理业务规程》规定,代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托,从事下列范围内的业务代理:

1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续,

2.办理纳税、退税和减免税申报,

3.建账建制、办理账务,

4.办理除增值税专用发票外的发票领购手续,

5.办理纳税申报和扣减税款报考,

6.制作涉税文书,

7.开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务,

8.税务行政复议手续,

9.审查纳税情况,

10.办理增值税一般纳税人资格认定手续,

11.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票,

12.国家税务总局规定的其他服务。

验资

         设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的验资。
        需注册会计师进行设立验资的情况主要包括:
        (1)被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性全部出资和分次出资的首次出资。
        (2)公司新设合并、分立、新设立的公司向公司登记机关申请设立登记。

关于营改增会计处理及涉及会计科目

      增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

  (一)增值税一般纳税人的会计处理

  按税法有关规定,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

  企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,

  借:“固定资产”科目

    贷:“银行存款”、“应付账款”等科目。

  按规定抵减的增值税应纳税额

  借:“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,

     贷:“递延收益”科目。

  按期计提折旧

  借:“管理费用”等科目,

    贷:“累计折旧”科目;

  同时,借:“递延收益”科目,

      贷:“管理费用”等科目。

  企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,

  借:“管理费用”等科目,

    贷:“银行存款”等科目。

  按规定抵减的增值税应纳税额,

  借:“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,

    贷:“管理费用”等科目。

  (二)小规模纳税人的会计处理

  按税法有关规定,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

  企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,

  借:“固定资产”科目,

    贷:“银行存款”、“应付账款”等科目。

  按规定抵减的增值税应纳税额,

  借:“应交税费——应交增值税”科目,

    贷:“递延收益”科目。

  按期计提折旧,

  借:“管理费用”等科目,

    贷:“累计折旧”科目;

  同时,借:“递延收益”科目,

       贷:“管理费用”等科目。

  企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,

  借:“管理费用”等科目,

    贷:“银行存款”等科目。

  按规定抵减的增值税应纳税额,

  借:“应交税费——应交增值税”科目,

    贷:“管理费用”等科目。

  “应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额,应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额,应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

小微企业税务筹划需关注四方面

        小微企业由于组织架构、财会队伍素质等自身的特点,加之小微企业使用的《小企业会计准则》已经与税法较大程度的协调,决定了小微企业税务筹划方法与大中型企业有较大差异。为此,小微企业生产经营过程中的税务筹划应更多地关注日常管理和核算。

  用足税收优惠政策

  为了扶持小微企业发展,国家先后出台了一系列专门扶持小微企业发展和受益主体主要是小微企业的税收优惠政策。如何用好用足国家给予的税收优惠政策,是小微企业需要研究的重要课题。

  适合小微企业的税收优惠政策涉及范围非常广泛,利用税收优惠政策进行税务筹划,符合国家的宏观政策和立法意图,涉税风险最低,是小微企业税务筹划最主要方法。

  常见的税收优惠政策如,小微企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以按照国家规定免征、减征企业所得税;小微企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入,免征营业税;2014年9月30日前家政服务小微企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。

  同时,在优惠政策中,不难发现国家对国际运输劳务和节能服务公司的青睐。对于提供国际运输劳务的小微企业免征营业税。而对于符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,取得的营业税应税收入,暂免征营业税。

  可以看出,对于小微企业而言,用足国家税收优惠政策是非常必要的。

  把握税收法规的特定条款

  小微企业按照《小企业会计准则》进行会计政策选择时,应充分把握税收法规的特定条款。

  如国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告公告》第八条:根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。

  也就是说,按照15号公告精神,小微企业在计算应纳税所得额时,对《小企业会计准则》与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。小微企业按照准则要求确认的支出,如果没有超过税法规定的标准和范围(如折旧年限的选择)的,为减少会计与税法差异的调整,便于税收征管,小微企业只能按照小企业会计准则上确认的支出,在税务处理时,不能再进行调整。按照这一征管原则,小微企业会计政策选择时应当尽可能地选用税法允许的最高费用扣除标准(如最短折旧年限)。

  规范会计核算按时申报纳税

  小微企业会计人员要按照《小企业会计准则》的要求规范小微企业会计核算行为。

  首先,小微企业只有规范会计核算,才可能符合查账征收要求,就可以避免核定征收情况下由于盈利水平较差甚至亏本也要缴纳企业所得税的不公平现象。

  其次,核算不规范会给小微企业造成损失。如税法规定小微企业的技术开发费符合条件可以加计扣除。但在会计核算中,如果会计人员对技术研发场地和设备的折旧忽视不单独核算,就会造成没有用足政策而在加计扣除时少了金额最大的项目。

  最后,税法中有很多规定都依赖于规范的会计核算信息。如企业所得税法规定,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。“年度利润总额”就是指小微企业依照《小企业会计准则》的规定计算的大于零的数额。如果会计核算不规范,“年度利润总额”将无据可循。

  纳税申报是小微企业一项义务,不论企业是否有税要交,均需按期及时申报。小微企业可能因为各种原因如处于筹建期、免税期、清算期,以及由于经营不理想,没有纳税收入等而没有税款要缴纳,但都应按时纳税申报(零申报)。此外,小微企业财会人员流动频繁,在财会人员离职的时候,管理者应主动提示离职人员先做完纳税申报,避免未按时纳税申报而给企业带来处罚。

  取得合法有用凭据

  我国的税务机关实施“以票控税”,小微企业所有的支出都要取得合法凭证,否则不能税前列支。取得合法凭证(税务发票和其他合法凭据)是小微企业税务筹划的重要方法之一。

  税务发票既是会计核算的法定收支凭证,也是税务机关非常重要的计税依据。如我国增值税实行购进扣税法,以购进为标准,将购进货物和劳务所含的进项税金当期扣除,抵扣税的唯一依据单据就是税务发票,在出口退税方面、税收优惠等许多方面,取得税务发票也至关重要。

  小微企业由于内部管理不规范,有的经办人认为不要发票价格会便宜,可以节省费用,从税务筹划角度看,没有取得合法的税务发票可能会付出高昂的代价。如购买10000元的办公用品,不要发票付9500元,开发票付10000元。其结果是少付500元,企业所得税多交2500元。

  对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,小微企业必须取得省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据,或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联,方可按规定进行税前扣除。

  此外,小微企业的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。

  准予计算进项税额扣除的货运发票的填写,其涉及项目的填写必须齐全,与购货发票上所列的有关项目必须相符,否则不予抵扣。准予抵扣的运费结算单据,是指运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。货运发票应当分别注明运费和杂费,对未分别注明,而合并注明为运杂费的不予抵扣。

审计分类

按照出具审计报告的用途来分,审计可分为以下几类

1. 工商年检审计报告

作用主要是企业用于营业执照的工商年检,审计报告内容是对企业的年度会计报表发表审计意见

2. 清算审计

企业解散注销时应向工商部门出具清算审计报告,主要是对企业解散时各项债权、债务的清偿情况发表审计意见

3. 银行贷款、招标投标

用于企业办理银行贷款、招标投标等事宜,审计报告内容主要是对企业指定期间的会计报表(或财务数据)发表审计意见

4. 离任审计

主要是对单位的主要负责人任期届满时的财务指标、财产保值增值及纳税情况等的审计

5. 司法鉴证审计

就企业的财务纠纷、合同履行情况、财务数据地正确性以及财务成果分配等事宜出具客观专业的审计意见

6. 著名商标认证审计

专门用于著名商标认证事宜出具的专项审计报告

7. 物业服务定价成本鉴审

对物业服务企业的定价成本金额进行审核鉴定

8. 其他专项审计,指由客户根据不同需求所要求出具的各类审计,如:

   企业内部财务专项责任

   外汇收支情况审核

   外国机构常驻代表处费用支出情况审计

   企业内部控制制度审核

   企业尽职调查

   会计基础工作规范化审查

   其他审计项目

 

三、出具审计报告所需时间

在客户提供资料齐全的情况下:一般业务在五个工作日内出具,项目较大较复杂的项目适当增加工作天数。

四、审计业务需提供的资料

1、企业执照、国、地税登记证(复本复印件加盖公章),上年汇算的报告、最新一次的验资报告(复印件加盖公章)。

2、外商企业提供成立批文和证书。

3、当年度账本、凭证、报表、银行对账单。

4、现金盘点表、存货盘点表、银行余额调节表;

5、有汽车、房屋的、土地的,提供相关证件,有对外投资、银行贷款的提供相关合同;

6、如果所得税是核定征收,提供税局的核定批文;如果享受减、免税提供相关批文或备案文件。

7、如果涉及外币核算的,提供当年所有购汇、结汇的相关资料。

8、股东、法人身份证复印件。

9、签订合同,声明书。

10、注册地址房屋租赁合同或房产证复印件。

11、其他专项审计的请实时与我们核对资料。

增值税逾期未抵扣如何“亡羊补牢”?

        营改增后,专用发票的抵扣问题是企业财会人员必须要格外注意的。尤其需要注意的是,增值税专用发票是有认证期限的,一旦逾期就需要经过一系列复杂的程序来进行补救。

  增值税一般纳税人的抵扣认证期限增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

  特别提醒:增值税认证期限是从开票日期起180天内;抵扣期限是认证当月必须抵扣,如:2012年11月份认证的专用发票,2012年11月份增值税申报期是2012年12月1日至15日,纳税人在申报时,应将2012年11月份认证的发票填入11月份的纳税申报表中抵扣,并在次月(12月)的15日内申报抵扣。如果超过抵扣期限的,就需要经过复杂的程序来完成抵扣。(具体认证期限见附表)

  逾期抵扣的亡羊补牢

  纳税人申请办理逾期抵扣时,应报送如下资料:

  1.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》。

  2.增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对 的原因,并加盖企业公章。其中,对客观原因不涉及第三方的,纳税人应说明的情况具体为:发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的,纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等;纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期的,纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等;企业办税人员擅自离职,未办理交接手续的,纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等,并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。

  3.客观原因涉及第三方的,应提供第三方证明或说明。具体为:企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的,应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明;有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,导致纳税人不能正常履行申报义务的,应提供相关司法、行政机关证明;增值税扣税凭证被盗、抢的,应提供公安机关证明;买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证的,应提供卖方出具的情况说明;邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的,应提供邮政单位出具的说明。

  4.逾期增值税扣税凭证电子信息。

  5.逾期增值税扣税凭证复印件。逾期增值税扣税凭证的复印件必须整洁、清晰,在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章,增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致。

验资、审计

        验资:验资工作分为设立验资和变更验资两种,是有效证明出资者资金到位的法定书面文件。但验资报告不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。

         审计:在办理工商年检,向银行贷款,招投标、税务清算、上市、公司清算,股东了解经营情况,投资与收购,企业重组、兼并等等经济行为过程中需要提供相应的审计报告。我们为您提供的审计服务有:司法审计、企业内部审计年度会计报表审计、年度会计报表审计、各项资质审计、清产核资专项审计、企业清算审计、外汇业务审计、经济责任审计财务收支审计工商年检审计

代理记账、纳税申报

        洛阳万航财务代理每个月的会计凭证、账薄、报表以及纳税申报资料,体现企业经营的真实情况,洛阳万航财务代理的工作人员包括会计主管、稽核员、会计师、报税员多个岗位,以公司的形式为企业负责,不会因会计人员的变动影响会计工作的延续,有效避免账务错误的发生。由于洛阳万航财务代理工作人员的原因造成的逾期报税或记账技术而导致的罚款由洛阳万航财务代理负责,责任分明,企业经营者没有任何顾虑担心。洛阳万航财务代理的实行流程化全方位服务、监控,合作式封闭管理,严格的保密制度,工作高效、及时、安全、顺畅。除此之外能够帮助客户进行纳税筹划、合理节税,合法降低资金损耗,真正做到为您的企业省心、省力、省钱。

洛阳万航财务代理

        洛阳万航财务代理为您的企业创造良好的会计核算环境,规范做账,合法避税,设有规范的代理合同、完整的保密制度、专人管理客户档案。恪守合法、客观、高效、保密的原则,为国内外客户提供全面优质的服务。洛阳万航航财务代理希望在您的企业最需要的时候能为您解决最困难的问题,并成为您事业发展中的得力助手。为您省钱、省时、省力、摆脱奔波之苦,解除您的后顾之忧,最大限度地控制企业在财务、税务等方面的风险,合法合理避税,为企业谋求最大的经济利益,促进企业持续、稳定、健康发展。

财务代理有哪些优点 :

        企业的会计账务是企业经营活动的记录,税务部门以此作为对企业进行征税、稽查的依据。任何企业都需要面临着国税和地税两个税务机关的稽查,而且税务稽查是具有可追溯性的,即是说稽查部门可以稽查企业以往年度的账务,并追究责任。可见企业会计处理的责任重大。因此,企业选择会计人员或者会计服务,都应该十分慎重。
  于是,企业要么需要聘用高素质的会计人员,既要熟悉会计准则,又要精通税法,还需要经验丰富。选用合格的会计人才,招聘有一定难度,而且工资成本不菲。别外由于企业财务人员流动造成工作中断或交接失误,企业也难于追溯其责任。当然,也可以聘请兼职的会计人员,但一旦发生工作失误,其责任的归属往往难以界定。

所以相对企业聘用会计人员而言,采用财务代理有以下几个优点:

1. 会计工作不会间断:我公司派出相应业务水平的会计专业人员,并保证业主在与本公司签定的服务合同期内决不中断记帐服务,同时可避免由于企业内部人员流动造成工作中断和交接失误。。

2. 纳税申报及时准确:代理记帐的工作时间视业主业务量定为每月一次或每星期一次,对外送的报表实行审核后方可报出,让您无后顾之忧。

3. 会计人员德行过硬:公司中的会计人员执业必须取得国家资格学习文凭并实行定期的业务学习,一旦发现不能胜任的人员将会及时更换。此外公司内部建立了确保执行会计职业道德基本准则机制确保执业质量与信誉,确保公司资料的安全性、准确性、保密性。

4. 急您所急无偿咨询:我公司记帐人员可为客户办理纳税申报及纳税事务咨询服务,坚持将最佳的服务带给您。

5. 免除人员管理之忧:企业无需为招聘一个企业人员,建立一个会计岗位而花费一个员工的工资、社保、福利、医疗、住宿等问题