依据企业集团财务公司管理办法规定,财务公司成立所需的条件

根据《企业集团财务公司管理办法》的规定,申请设立财务公司应具备下列条件:
首先,该企业集团必须符合一定的条件。也就是说要符合国家产业政策;
申请前一年集团控股或按规定并表核算的成员单位总资产不低于80亿元人民币或等值的自由兑换货币,且净资产率不低于35%;这里的净资产率的概念应该是净资产占当期资产化总额的比率。
集团控股或按规定并表核算的成员单位在申请前连续3年每年总营业收入不低于60亿元人民币、利润总额不少于2亿元人民币或等值的自由兑换货币。母公司成立3年以上并具有集团内部财务管理和资金管理经验,近3年未发生重大违法违规行为。
第二具有符合《中华人民共和国公司法》和本办法规定的章程。
第三,具有符合本办法规定的最低限额注册资本,
第四,具有符合中国人民银行规定的任职资格的高级管
理人员和从业人员;
第五,有健全的组织机构、管理制度和风险控制制度;第六,有与业务经营相适应的营业场所、安全防范措施和其他设施;
第七,中国人民银行规定的其他条件。
另外,财务公司的最低注册资本金为3亿元人民币或等值的自由兑换货币。财务公司的注册资本为实收资本。财务公司依法注册登记后,不得以任何形式抽减资本金。财务公司的资本金应主要从成员单位(包括中外合资的成员单位)中募集,成员单位以外的股份不得高于40%.

外国人和外企在华享有哪些税收优惠

 

  外籍人员在华享有哪些税收优惠

  个人所得税法第四条列举的免纳个人所得税项目,包括依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得以及中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

  外籍人员在华期间有下列税收优惠:《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》(国税发〔1994〕148号)规定,在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金,免予申报缴纳个人所得税。

   在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满一年的个人,其在中国境外工作期间取得的工资、薪金所得,除在中国境内企业担任董事、高层管理人员外(另有规定),不予征收个人所得税。

  外国来华人员的免税规定

  1.外国来华专家个人所得税优惠。对外国来华经济专家、文教专家,在我国服务期间,由我方对其住房、使用汽车、医疗实行免费“三包”的,可只就工资、薪金所得,按照税法规定征收个人所得税,对我方免费提供的住房、使用汽车、医疗,可免予计算纳税。

  2.外国援建人员个人所得税优惠。对援助国派往我国专门为该国援助我国的建设项目服务的工作人员,取得的工资、生活津贴,不论是我方支付或外国支付,均可免征个人所得税。

   3.对外国来华工作人员,在我国服务而取得的工资、薪金,不论是我方支付、外国支付、我方和外国共同支付,均属于来源于中国的所得,除上述规定给予免税优惠外,其他均应按规定征收个人所得税,但对在中国境内连续居住不超过90天的,可只就我方支付的工资、薪金部分计算纳税,对外国支付的工资、薪金部分免予征税。

  4.对外国来华留学生,领取的生活津贴费、奖学金,不属于工资、薪金范畴,不征个人所得税。

  5.对外国来华工作人员,由外国派出单位发给包干款项,其中包括个人工资、公用经费、生活津贴费,凡对上述所得能够划分清楚的,可只就工资、薪金所得部分按照规定征收个人所得税。

  6.对外籍个人因到中国任职或离职、以实报实销形式取得的搬迁收入,免征个人所得税。在纳税申报时,应由纳税人提供有效凭证,就其合理的部分免税。

  7.对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴,免征个人所得税。在纳税申报时,应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证(复印件)或企业安排出差的有关计划,符合规定标准的免税。

  8.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。纳税人应提供探亲的交通支出凭证(复印件),就其合理的部分免税。享受免税优惠的探亲费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过两次的费用。

  9.对外籍个人取得的语言培训费、子女教育费补贴免征个人所得税。

  外资、外企在华享有哪些税收优惠

  ——近年来,下列税收在内外资方面做到了统一。

  1.八届人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》规定,增值税、消费税、营业税、土地增值税、资源税、印花税、城市房地产税、车船使用牌照税、契税等从1994年1月1日起内外资企业统一。

  2.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令第483号)规定,城镇土地使用税从2007年1月1日起内外资企业统一。

  3.《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第六十三号)规定,企业所得税从2008年1月1日起内外资企业统一。

  4.《国务院关于废止〈城市房地产税暂行条例〉、〈长江干线航道养护费征收办法〉、〈内河航道养护费征收和使用办法〉的规定》(国务院令2008年第546号)规定,房产税从2009年1月1日起内外资企业统一。

  5.《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发〔2010〕35号)规定,城市维护建设税、教育费附加从2010年12月1日起内外资企业统一。

  6.《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》(国务院令2011年第610号)规定,船舶吨税从2012年1月1日起施行。

  ——外资、外企在华人员享有以下税收优惠政策。

  《财政部、 国家税务总局关于对外籍职员的在华住房费准予扣除计算纳税的通知》(财税外字〔1988〕第21号)规定,(1)外商投资企业和外商驻华机构租房或购买房屋免费供外籍职员居住,可以不计入其职员的工资、薪金所得缴纳个人所得税。(2)外商投资企业和外商驻华机构将住房费定额发给外籍人员,可以列为费用支出,但应计入其职员的工资、薪金所得。该职员能够提供准确的住房费用凭证单据的,可准其按实际支出额,从应纳税所得额中扣除。

  另外, 外籍个人取得的股息、红利所得可免征个人所得税,对持有B股或海外股(包括H股)的外籍个人,从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息(红利)所得,暂免征收个人所得税;对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税;对外籍个人因到中国任职或离职、以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税;对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税;对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税;对外籍个人取得的语言培训费、子女教育费补贴免征个人所得税。

  ——其他身份特殊的外籍人员享有的税收优惠政策。《财政部、国家税务总局关于征收个人所得税几个问题的批复》(财税外字〔1980〕第48号)的规定,外国驻华通讯社记者的工资、薪金收入,应当依照我国个人所得税法的规定征税。如其要求免税,应在对等原则的基础上,即对方国家明确规定免征我通讯社记者个人所得税的,我方也免征其驻华通讯社记者的个人所得税。

《车船税征管若干问题的公告》

 

  最近,国家税务总局印发了《关于车船税征管若干问题的公告》(以下简称《公告》),以规范车船税征管,维护纳税人合法权益。现就《公告》内容解读如下:

  一、该《公告》出台的背景是什么?

  2008年5月,国家税务总局根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及其实施细则的有关规定,下发了《关于车船税征管若干问题的通知》(国税发【2008】48号,以下简称《通知》),明确了车船税有关的征管问题。2012年1月1日,《中华人民共和国车船税法》(以下简称“车船税法”)及其实施条例正式实施,新的车船税法在征税范围、计税依据、税收优惠和征收管理等方面都作了一些修改和完善。为此,国家税务总局针对车船税法实施一年来发现的征管具体问题,制定下发了《公告》并同时废止《通知》。

  二、专用作业车和客货两用车适用税目应如何界定?

   实际征管中,专用作业车容易与属于商用车税目的专用汽车混淆。为此,《公告》主要参照《机动车运行安全技术条件》(GB7258-2012)和《机动车类型 术语和定义》(GA802-2008)中专项作业车的相关内容,对专用作业车的概念进行明确,且举例予以说明。同时,考虑政策的延续性,《公告》中对不能提供机动车登记证书、行驶证、机动车出厂合格证明或者进口凭证确定车辆类型的客货两用车,仍按照《中华人民共和国车船税暂行条例》的界定原则,按货车计征 车船税。

  三、计算车船税应纳税款应注意哪些要点?

  根据实施条例第六条,车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净 吨位、艇身长度等计税单位应以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。为了统一各地计算口径,《公告》明确计税单位有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税,得出应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。

  另外,乘用车车船税适用税额按照发动机气缸容量(排气量)来确定。由于机动车登记证书或者行驶证书的排气量以毫升为单位,根据实施条例第六条,《公告》明确乘用车确定税额区间以毫升数为准。

  四、车船税因质量问题发生退货该如何计算应退还的税款?

  已完税车船因质量问题办理退货,纳税人不再保有和使用该车船,纳税义务消失。由于车船税是按年申报缴纳,为了维护纳税人合法权益,《公告》规定纳税人可退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款,退货月份以退货发票所载日期的当月为准。

  五、《公告》为何强调扣缴义务人代收代缴后车辆登记地主管税务机关不再征收车船税的问题?

   实施条例第十五条规定,扣缴义务人已代收代缴车船税的,纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。为了严格贯彻落实车船税法及其实施条例, 《公告》规定只要纳税人能够提供注明已收税款信息的“交强险”保险(放心保)单,登记地主管税务机关就不应再次征收车船税,否则车辆登记地主管税务机关应予退还。

  六、扣缴义务人代收代缴欠缴税款滞纳金如何确定起算时间?

  车船税法第九条规定“具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定”,考虑到各地对纳税期限规定各不相同,《公告》规定代收代缴欠缴税款滞纳金具体起算时间,按各省、自治区直辖市人民政府按规定的申报纳税期限截止日期的次日计算。

  七、境内外租赁船舶应如何确定征税范围?

  境内单位和个人租入的外国籍船舶不需要在船舶管理部门办理所有权登记和船舶国籍登记,财产权仍属于境外,不属于车船税征收范围。境内单位和个人出租到境外的船舶仍属我国船舶,仍需在我国船舶管理部门办理所有权登记和船舶国籍登记,应征收车船税。

减税为小微企业的健康发展营造良好的政策环境

 

  7月24日,国务院常务会议决定从今年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税。据初步估算,这将为超过600万户小微企业带来实惠,直接关系几千万人的就业和收入,预计年减税规模近300亿元。今年上半年,财政收支矛盾突出,在此背景下出台这一政策,凸显了政府对小微企业发展、稳定经济增长、鼓励创业、促进就业的重视和支持。

  值得一提的是,此项政策是在国家近年来出台的一系列惠及小微企业发展的税费政策基础上,新出台的一项税收优惠,体现了国家进一步加大对小微企业发展的支持力度。近年来,国家对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税, 将增值税小规模纳税人的征收率由6%和4%统一降至3%,对年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,减按20%的税率缴纳企业所得税。2011年以来,国家又陆续出台了一系列扶持小微企业的政策:扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策适用范围并延长执行期限;免征金融机构对小微企业贷款印花税;对小微企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费等。此外,目前正在积极推进的营业税改征增值税改革试点,原适用 5%营业税税率的小微企业,改征增值税后,大部分按照3%征收率缴纳增值税,税负水平下降40%。原适用3%营业税税率的小微企业,因为由营业税的价内核 算变为增值税的价外核算,税负也有所下降。改革试点使小微企业普遍受益。

  考量一项税收政策,一个重要的因素就是公平。此次政策的出台,正是考虑了小微企业和个体工商户税收政策的衔接和公平。根据现行税制规定,对销售额未达到起征点的个体工商户和其他个人,免征增值税和营业税。2011年,我国大幅提高了增值税和营业税的起征点,起征点幅度由月销售额2,000-5,000元、 1,500-3000元和1,000-5,000元统一调整为月销售额5,000-20,000元,各省、自治区、直辖市在上述幅度范围内自行确定具体起征点标准。从实际执行情况看,各地均已选择了2万元的上限。全国900多万个体工商户因此实行了增值税和营业税免税政策,占个体工商户总数的比例超过60%。个体工商户和小微企业都是经营实体,经营规模比较相近,因经营实体性质不同而适用不同的政策确实存在不公平的问题。此次国务院决定出台小微企业免税政策,实现了两者税收政策的衔接,体现了公平税负的原则。

   有一种观点认为,此项政策的力度不够大,受益面不够广,希望进一步提高标准,扩大范围。其实,实施税收优惠政策往往需要充分考虑政策的协调和均衡性以及 财政的承受能力。从上面分析可以看出,在当前形势下,针对月销售额2万元以下的小微企业实行免税政策,适用范围是适当的,措施是有力的,也是比较公平的。一方面,每个企业在发展初期,规模较小,抵御市场风险的能力相对较低,生产经营的税收敏感度更高,对政策扶持的需求更大,同时,这些企业往往也最具有活力和发展潜力,“好钢用在刀刃上”,才能充分发挥减免税政策的扶持效果。从另一方面看,如果减免税规模过大,将会影响公共财政支出的规模,实际反而会削弱财税政策整体效果。

  李克强总理在广西调研时指出,小微企业是就业的最大吸纳器,千千万万的小微企业发展好了,就会为增长和转型装上更多的“助推器”,打开更广阔的就业大门,国家要继续从政策上给予支持。随着小微企业发展环境的优化,经济和就业率增长的稳定度就越高。鼓励和促进小微企业发展是一项长期工程,财政部将按照党中央、国务院的部署,扎实做好工作,确保已经出台的财税扶持政策落实到位,为小微企业的健康发展营造良好的政策环境。

与管理层、治理层和监管机构的沟通

——管理层声明
    设计并执行内部控制以防止和发现舞弊的责任;舞弊风险的评估结果;披露涉及以下人员的已知的或可疑的舞弊:管理层、在内部控制中具有重要作用的雇员、以及那些对舞弊有重大影响的人;披露与雇员、前任雇员、分析人员、监管者及其他人员相关的可疑或推定舞弊的认识。
——向管理层以及治理层报告
    向相应的管理层报告所有的舞弊;向治理层报告所有的管理层舞弊;向管理层和治理层报告所有的重大舞弊;向管理层和治理层报告审计人员发现的内部控制的不足。
——与管理层和治理层进行讨论
    治理层关注事项:管理层对控制的性质、范围和频率的估计;审计师对控制环境的评估;管理层的行为可能表明财务报告的虚假性;交易授权的适当与完整;管理层未能识别出舞弊;管理层未能解决内部控制缺陷。

公司增资流程:

 

  A,按原出资比例股东将要增加的资本划入股东个人账户

 

  B,公司开立临时验资账户

 

  C,将要增加的资本以投资款形式从股东的个人账户转入公司临时验资账户

 

  D,将相关单据收讫,会计事务所开具验资报告

 

  E,将增资资本从公司临时验资账户转账到该公司的企业基本账户

 

  F,变更相关证件。

专用存款账户

 

  按照法律、行政法规和规章的规定,存款人具有特定用途需专项管理的资金,要纳入专用存款账户使用和管理。

  为体现专户存储、专项管理、专款专用、专业监督的指导思想,适应新经济形势下国家对各类特定用途的资金专项管理的要求,对纳入专用存款账户管理的资金的明确规定如下:

  (1)按国家法律、法规、规章和国务院的有关规定需要专项管理的资金,如预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等,必须纳入专用存款账户使用和管理。

  (2)具有专项投资用途的资金,如证券交易结算资金、信托基金、政策性房地产开发资金等,为加强其使用和管理,保障投资人利益,一并纳入专用存款账户管理。

  (3)其他需要专设账户管理的资金,如金融机构存放同业、党团工会的组织机构经费等,也纳入专用存款账户管理。

银联卡在海外可以使用的国家和地区

目前银联卡在海外可在141个国家和地区使用
亚洲地区:

阿富汗
巴林
孟加拉
文莱
缅甸
柬埔寨
格鲁吉亚
中国香港
印度
印尼
伊拉克
日本
约旦
哈萨克斯坦
韩国
科威特
吉尔吉斯斯坦
老挝
黎巴嫩
中国澳门
马来西亚
欧洲地区

奥地利
比利时
白俄罗斯
英国
保加利亚
塞浦路斯
捷克
丹麦
法罗群岛
芬兰
法国
德国
英属直布罗陀
希腊
英属根西
匈牙利
冰岛
爱尔兰
英属泽西岛
英属马恩岛
意大利
美洲地区

阿根廷
巴哈马
巴西
加拿大
哥伦比亚
哥斯达黎加
古巴
格陵兰
法属马提尼克岛
墨西哥
秘鲁
波多黎各
苏里南
美国
委内瑞拉
大洋洲地区

澳大利亚
斐济
法属玻利尼西亚
关岛
新西兰
纽埃
巴布亚新几内亚
塞班
汤加
瓦努阿图
非洲地区

安哥拉
贝宁
博茨瓦纳
布基纳法索
喀麦隆
乍得
科摩罗
刚果(金)
科特迪瓦
吉布提
埃及
赤道几内亚
埃塞俄比亚
冈比亚
加纳
几内亚
肯尼亚
莱索托
马达加斯加
马拉维
马里
银联卡在每个国家和地区取款方式和每日最高取款金额是不一样的.
比如在美国:
在美国使用信用卡无法凭密码,只能签名,除以下15家开通密码免验业务的银行外,其他银行持卡人需在赴美前取消密码,以便在美国进行使用。截止到2013年2月25日,已开通信用卡免验密码业务的15家银行为:中国工商银行(需持卡人电致工行客服)、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、招商银行、中信银行、中国光大银行、广发银行、浦发银行、平安银行、上海银行、中国民生银行、兴业银行、北京银行。
银联卡在美国取款的收费费用:
选择银联网络取款,和其它银行卡网络相比,免收1%-2%不等的货币转换费,所提取的美元将按市场汇率直接转换成人民币金额,并由发卡银行及时记入持卡人的人民币账户。
美国使用ATM取款,手续费由两部分组成,包括发卡银行手续费及美国ATM受理机构服务费
(1)发卡银行手续费:具体费率、单卡每日取现次数、每次取现额度、累计取现额度等请咨询发卡银行。
(2)美国ATM受理机构服务费:根据美国大部分州法律规定,美国许多ATM会收取ATM服务费(每笔1.5美元至5美元不等),这笔费用是美国当地银行收取的,与银联和发卡行无关,取款时请您留意ATM的收费提示。

又比如在韩国取款时有些地方可能跟中国的出款方式不一样。中国是先出现金后出卡。但是韩国有些地方可能恰恰相反,是先出卡和单子,然后才出现金。所以当只看到卡和单子出来的时候不要惊慌。也不要只拿单子,钱没拿就走了。

所以在国外消费时候一定要先了解怎么使用.

2012年银行卡跨行交易总额21.8万亿元

中国银联最新数据显示,2012年银行卡跨行交易总额21.8万亿元,同比增长37%。境内受理网络的快速拓展,以及用卡环境的不断优化,推动民生类消费以及旅游、交通等多类商户交易增长明显,创新支付加快深入日常生活。境外可用银联卡的国家和地区数增至141个,银联网络服务境内外持卡人的能力不断提升。银联卡便利民生、促进消费、服务经济社会发展的作用进一步凸显。

据了解,行业用卡环境持续完善,银联便民服务走近百姓身边。全国银行卡联网活动商户、刷卡机(POS)和取款机(ATM)累计数量分别同比增长51%、46%和26%,广泛分布于日常生活的各个领域,并加速向农村地区拓展。

银联卡刷卡购票服务全面覆盖铁路售票窗口,在交通、旅游等用卡环境日益完善的行业,银联服务的便利性得到更多体现。银联便民支付服务的范围继续扩大,36万个“银联便民支付点”分布在全国300多个城市,深入街道、社区,为持卡人提供水、电、煤、气缴费、信用卡自助还款、手机充值等多项日常支付服务。

银联创新支付不断深化,让日常支付更轻松。中国银联和产业各方加大创新,积极拓展基于互联网、手机、电视等支付渠道的创新产品和服务,以更便捷、高效的服务内涵,为持卡人带去多元化支付选择。

银联在线支付正在成为越来越多持卡人的网上支付首选。凭借支持180多家银行,以及不断丰富的功能应用,用户规模成倍增长,全年交易量大幅提升。在移动支付方面,以银联标准为基础的金融行业移动支付技术标准基本形成,与商业银行、移动通信运营商、手机制造商等相关各方合作成效显著,尤其与中国移动的合作取得突破性进展,近场和远程支付商圈建设也在加快推进。

银联全球网络快速延伸用卡服务及保障更完备。2012年,银联全球网络建设取得重要进展,银联卡使用范围扩大到境外141个国家和地区,覆盖全球主要区域和重要国家。分布于此的1000万家商户和100万台取款机,不仅支持中国人境外用卡,还为越来越多境外持卡人提供了便利的支付服务。目前,境外近30个国家和地区发行的银联卡,在当地及银联全球受理网络上频繁使用。

同时,境外用卡服务及保障体系更完备。中国银联联合相关机构,将境外紧急现金支援和跨境网上支付服务的范围延伸到台湾,进一步丰富境外持卡人服务体系,更好地支持两岸交流合作。受益于银联卡境外使用范围的扩大以及用卡服务的日益完备,全年银联卡境外交易金额同比增长30%。

银联卡产品体系日趋完善,金融IC卡升级换代加速推广。银联卡产品体系日趋完善,2012年新增银联卡(卡号以62开头,卡面有银联标识)6.4亿张,相继推出中国旅游卡、银联商务卡等特色产品,更好地满足了持卡人的个性化用卡需求。具备小额循环信贷和涉农商户联盟特色的银联福农卡,越来越受到农民朋友欢迎,全年交易同比增长19倍。

在诸多银联卡产品中,金融IC卡以一卡多用、快捷“闪付(QuickPass)”的优势,吸引了更多持卡人的体验。累计发卡超过1.3亿张,可在全国几乎所有刷卡机和取款机使用,其中接受“闪付”的受理终端超过110万台。中国银联还联合各方推出金融IC卡互联网应用终端———银联迷你付,拓展了金融IC卡使用渠道。

银行卡风险防控机制更健全,维护安全支付环境。在中国银联与产业各方的共同努力下,银行卡风险防控机制更加健全,有力维护了支付环境的安全。2012年,中国银联联合境内外机构推动建立跨境银行卡风险联合防范机制,逐步构建从境内延伸到境外的银行卡风险合作交流平台。配合公安机关协查案件1.3万起,有效打击了银行卡违法犯罪。同时,在全国范围组织安全用卡宣传活动150余场,在普及科学用卡、增强百姓安全用卡意识方面发挥了积极作用。

应收账款

  本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本科目应按照对方单位(或个人)进行明细核算。
  (1)小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款,应当按照应收金额,借记本科目,按照税法规定应交纳的增值税销项税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按照其差额,贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。
  (2)收回应收账款,借记“银行存款”或“库存现金”科目,贷记本科目。
  (3)小企业应收及预付款项符合下列条件之一的,减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项,作为坏账损失:
  ①债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的。
  ②债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的。
  ③债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的。
  ④与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的。
  ⑤因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
  ⑥国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
  应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出,同时冲减应收及预付款项。
  借:银行存款(可收回金额)
    营业外支出(倒挤差额)
    贷:应收账款(账面余额)
  【提示】小企业会计准则下,不计提坏账准备。因此应收及预付款项的坏账损失采用的是直接转销法,而非备抵法。
  (4)本科目期末借方余额,反映小企业尚未收回的应收账款。

应收票据

        本科目核算小企业因销售商品(产成品或材料,下同)、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)。本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
  (1)小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,按照商业汇票的票面金额,借记本科目,按照确认的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的,还应当贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
  (2)持未到期的商业汇票向银行贴现,应按照实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记“银行存款”科目,按照贴现息,借记“财务费用”科目,按照商业汇票的票面金额,贷记本科目(银行无追索权情况下)或“短期借款”科目(银行有追索权情况下)。

(3)将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资,按照应计入取得物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目,按照商业汇票的票面金额,贷记本科目,如有差额,借记或贷记“银行存款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的,还应当借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
  借:材料采购(原材料、库存商品等)
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:应收票据(商业汇票的票面金额)
  银行存款等(倒挤差额,也可能是在借方)
  (4)商业汇票到期,应按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
  因付款人无力支付票款,或到期不能收回应收票据,应按照商业汇票的票面金额,借记“应收账款”科目,贷记本科目。
  (5)小企业应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后,在备查簿中应予注销。
  本科目期末借方余额,反映小企业持有的商业汇票的票面金额。